通過業務流程再造取得采購進項發票不再難

摘要：生產型企業和建筑企業，由于采購的材料繁多，供應主體不規范，有時很難取得進項。有時是因為供應商索要高額稅點，企業無力承擔。后果就是采購成本無法在賬面體現，賬面利潤虛高，增值稅稅負虛高，企業不得不通過灰色手段解決采購進項抵扣和利潤問題。怎么辦

一、 生產企業采購情況分析

對于加工生產型企業、建筑企業和貿易類型企業而言，由于其成本中材料成本占據主要部分，這部分成本的發票管理就顯得尤為關鍵。現實中，發票有時候無法正常取得，主要原因有二，

1、 渠道雜。由于采購的材料繁多，采購渠道多樣，甚至從個人或市場采購，有時很難取得增值稅進項發票。

2、 稅點高。由于稅負的轉嫁性，在采購時，供應商會要求買方提供稅點，高額稅點，企業無力承擔。

后果就是采購成本無法在賬面體現，賬面利潤虛高，增值稅稅負虛高，企業不得不通過灰色手段解決采購進項發票抵扣和利潤問題。

怎么辦。

二、 增值稅改革給中小微企業的福音

2017年3月28日，國務院總理李克強召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。措施有三：

從2018年5月1日起，

1、 稅率降低：將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。

2、 統一增值稅小規模納稅人標準為500萬元，且允許互轉。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。

3、 對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

三、 森立建筑公司增值稅發票管理現狀

傳統工業和銷售企業的小規模納稅人標準為50萬元和80萬元，標準顯然過低。由于小規模企業的利潤偏低，進發票取得不易，生存壓力尤大。通過調高標準，有利于小微加工和商貿企業的發展。

同時，也給新形勢下的稅務籌劃帶來新思路。下面，以美女采購總監王小姐所在公司，森立建筑公司為例。

1、 森立建筑公司經營狀況

年營業額3個億，主要業務為建筑工程業務。采購成本主要為建筑材料和裝飾材料。

2、 遇到的稅務問題

由于其建筑市場主要為三四級市場，地理位置有些比較偏僻。部分建筑裝飾材料考慮運輸成本問題，直接就地散戶采購。無法取得發票。

同時，對于大宗采購物資，由于客單利潤較低，為保持運營，未向供應商索取發票，這樣可以節省17個點的稅點。17個點，對于一個小型建筑公司來說，不是一筆小數。

四、 通過業務流程再造獲取增值稅發票，打造新商業模式的閉環

對于森立建筑公司來說，無法取得采購增值稅發票的主要原因為供應商無法提供發票，還有就是自己無力承擔高額稅點。根據國務院新政，釔財稅解決思路為，業務流程再造，打造新商業模式的閉環。

1、 增設采購中心。目前，國內每個開發區都有一定的稅收優惠，部分開發區對于引進的企業，可實行所得稅核定征收的優惠政策。森立建筑公司一年采購發票的缺口為3000萬元，分布于8個項目部。可以按每個項目部在園區開設一個商貿服務中心，采購主體從森立建筑公司變更為商貿服務中心。

2、 商貿服務中心如何操作。每個項目部的商貿中心，負責針對上述疑難票務問題客戶進行采購，采購協議和資金流水由商貿中心和供應商完成，再由供應商發貨給森立建筑公司所在項目工地現場。

3、 森立建筑公司如何操作。森立公司的材料采購，就從以前的眾多散戶和市場，變更為向商貿服務中心采購，業務流程再造完成。

4、 森立建筑公司實際稅負。每個項目部的商貿服務中心向商貿服務中心銷售的建筑裝飾材料，在年銷售額不超過500萬以內的部分，增值稅稅率為3%，城建及附加為增值稅的10%。所得稅根據企業銷售額核定征收，約為銷售額的3.5%。由于增值稅發票實際環環抵扣機制，實際承擔的稅負只有城建附加和所得稅，合計占銷售額的4%以內。

結論：森立建筑公司通過對采購流程進行重新打造，轉換商業模式，形成了一個新的采購業務閉環，不但解決了采購成本入賬難的問題，而且采購稅負成本由原來的17%降至4%以內，降負率776.47%，效果明顯。

您說，美女采購總監王小姐能不樂嗎，通過釔財稅專家，給王小姐提供的稅務籌劃新思路，王小姐很快就能加薪升職為公司采購副總裁了。

業務流程再造，其實適用于很多方面。如采購、加工、核算、銷售、利潤分配等等，企業稅務管理人員，可以學一知十，更多地應用于企業供應鏈管理和稅務管理工作中來。

以上案例，由釔財稅第一時間提供，希望能為中小微的加工和商貿服務企業，帶來幫助。釔財稅隸屬于豐和會邦財務咨詢有限公司，15年來，世界變化很大，但我們只做了一件事，給企業做好稅務籌劃，讓這個世界沒有難交的稅，讓中小企業不再多交稅。

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